一、目前稅務機關對企業所得稅稅收優惠實施何種管理方式
除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。
目前實施備案管理的企業所得稅稅收優惠又分兩種管理模式，一種是簡易備案管理模式，另一種是登記備案管理模式；
實行登記備案管理的優惠項目又分為預繳期可開始享受（預繳期登記備案）的優惠項目和只在匯算清繳期享受（匯算清繳期登記備案）的優惠項目
企業所得稅稅優惠管理方式分類圖：
二、如何享受簡易備案的優惠項目
（一）納稅人在匯算清繳結束前（包括預繳期，另有規定的除外）按規定報送相應的資料，稅務機關受理后，納稅人即可享受該企業所得稅減免優惠。
（二）備案時限：
1.納稅人需所得稅預繳期享受稅收優惠的，應在預繳申報前報送規定的材料，辦理稅收優惠備案事宜。所得稅年度納稅申報前，原報送的相關材料如發生變化，應補充報送變化后的材料。
2.納稅人所得稅預繳期沒有享受稅收優惠，但當年度需享受稅收優惠的，應在所得稅年度納稅申報前報送規定的材料，辦理稅收優惠備案事宜。
三、如何享受登記備案的優惠項目
（一）納稅人在所得稅預繳申報前，向主管稅務機關報送規定的預繳期報備資料，經主管稅務機關受理后，企業即可在預繳期享受該企業所得稅減免優惠；
（二）備案時限
1．納稅人需所得稅預繳期享受稅收優惠的，應在預繳申報前報送規定的材料，辦理稅收優惠備案事宜。所得稅年度納稅申報前，原報送的相關材料如發生變化，應補充報送變化后的材料，并同時報送年度申報應報送的材料。
2．納稅人所得稅預繳期沒有享受稅收優惠，但當年度需享受稅收優惠的，應在所得稅年度納稅申報前報送規定材料，辦理稅收優惠備案事宜。
四、如何辦理收入免稅優惠
免稅收入是指納稅人取得某些屬于應稅收入，但按稅法規定免于征收企業所得稅的收入，目前主要包括：國債利息收入、投資收益、符合條件的非營利組織的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金從證券市場中取得的收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、企業取得地方政府債券利息收入等。而企業持有中國鐵路建設債券取得的利息收入享受減半征收企業所得稅。各項優惠的具體辦理要求見下表：
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序號 |
項目 |
管理方式 |
報送資料 |
年度申報表（附表五）填列行次 |
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1 |
國債利息收入 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
2行 |
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2. 債券利息收入情況表。 |
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2 |
符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
3行 |
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2.投資收益、應收股利科目明細賬或匯總表復印件； |
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3.被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料。 |
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3 |
符合條件的非營利組織的收入 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
4行 |
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2.登記設立證書復印件； |
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3.認定單位出具的非營利組織的認定文件復印件。 |
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4 |
投資者從證券投資基金分配中取得的收入 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
5行 |
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2．從證券投資基金分配中取得的收入證明。 |
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3．證券投資基金相關收入情況表。 |
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5 |
證券投資基金從證券市場中取得的收入或證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
5行 |
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2.證監會批準基金設立文件復印件； |
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3.證券投資基金相關收入情況表。 |
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6 |
企業取得地方政府債券利息收入 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表；
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5行 |
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2．債券利息收入情況表。 |
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7 |
企業持有中國鐵路建設債券取得的利息收入（減半征收） |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表；
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5行 |
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2．債券利息收入情況表。 |
五、如何辦理綜合利用資源減計收入的優惠
減計收入優惠是指按照稅法規定準予納稅人對某些經營活動取得的應稅收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應納稅所得額的一種優惠方式。目前主要有：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入以及金融機構農戶小額貸款的利息收入和保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入減按90%計入收入總額稅收優惠。具體辦理要求見下表：
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序號 |
項目 |
管理方式 |
報送資料 |
申報表附表五填列行次 |
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1 |
企業綜合利用資源 |
預繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
7行 |
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2.資源綜合利用認定文件和認定證書復印件； |
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3.資源綜合利用情況說明材料。 |
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4.資源綜合利用核算情況表。（年度申報前報送資料） |
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2 |
金融機構農戶小額貸款的利息收入 |
簡易備案 |
1．企業所得稅減免優惠備案表；
2．向農戶發放小額貸款利息收入明細賬及匯總表復印件。 |
8行 |
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3 |
保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入 |
簡易備案 |
1．企業所得稅減免優惠備案表；
2．為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入明細賬及匯總表復印件。 |
8行 |
六、如何辦理研發費和工資薪金加計扣除的優惠
加計扣除是指納稅人的某些支出項目按照稅法規定可以在計算應納稅所得額時可以加計稅前扣除的一種優惠方式。目前主要包括：企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研發費用加計稅前扣除優惠和安置特殊就業人員所支付的工資加計稅前扣除優惠。各項優惠的具體辦理要求見下表：
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序號 |
項目 |
管理方式 |
報送資料 |
申報表附表五填列行次 |
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1 |
開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用 |
匯繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
10行 |
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2.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算； |
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3.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單； |
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4.自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表； |
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5.企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件； |
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6.委托、合作研究開發項目的合同或協議； |
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7.研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明； |
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8.無形資產成本核算說明(僅適用開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形)。 |
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2 |
安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資 |
匯繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
11行 |
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2.在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表； |
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3.為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員繳納社保的資料； |
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4.殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件； |
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5.納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議(副本)復印件； |
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6.具備安置殘疾人員上崗工作的基本設施情況的說明。 |
七、如何辦理固定資產（無形資產）加速折舊（攤銷）的優惠
固定資產加速折舊是指按照稅法規定，允許納稅人在固定資產使用年限的初期提列較多的折舊，以后年度相應減少折舊額，從而使納稅人的所得稅負得以遞延的一種優惠方式。目前主要包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產加速折舊優惠。具體辦理要求見下表：
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序號 |
項目 |
管理方式 |
報送資料 |
申報表附表五填列行次 |
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1 |
固定資產、無形資產加速折舊或攤銷 |
預繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
無 |
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2. 固定資產的功能、預計使用年限短于《企業所得稅法實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明； |
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3. 被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明； |
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4.固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。 |
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5.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表。（年度申報前報送資料） |
八、如何辦理創業投資企業抵扣應納稅所得額的優惠
抵扣應納稅所得額是指按照稅法規定在計算應納稅所得額時準予按照一定比例直接抵扣應納稅所得額的一種優惠方式。目前主要有：創業投資企業投資于未上市的中小高新技術企業的投資額抵扣應納稅所得額的優惠。具體辦理要求見下表：
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序號 |
項目 |
管理方式 |
報送資料 |
年度申報表（附表五）填列行次 |
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1 |
創業投資企業 |
匯繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
39行 |
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2.經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書復印件； |
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3.關于創業投資企業投資運作情況的說明； |
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4.中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際投資資金驗資報告等相關材料； |
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5.中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明； |
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6.由省高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件； |
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7. 由省高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件。 |
九、如何辦理經營所得減稅免稅優惠
經營所得減稅免稅的優惠是指納稅人經營活動符合稅法規定有關條件的，其取得的經營所得，可以享受減征或免征所得稅的一種優惠方式。主要包括：小型微利企業、高新技術企業、軟件企業和集成電路設計企業優惠政策等。各項優惠的具體辦理要求見下表：
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序號 |
項目 |
管理方式 |
報送資料 |
年度申報表（附表五）填列行次 |
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1 |
符合條件的小型微利企業 |
預繳期登記備案 |
1.企業所得稅減免優惠備案表。
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34行，45行，46行,47行 |
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2.小型微利企業情況表。（年度申報前報送資料） |
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2 |
需要國家重點扶持的高新技術企業 |
預繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
35行 |
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2.高新技術企業認定文件和認定證書復印件。 |
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3.產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（年度申報前報送資料） |
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4.企業年度研究開發費用結構明細表；（年度申報前報送資料） |
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5.企業當年高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例說明；（年度申報前報送資料） |
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6.企業具有大學�？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。（年度申報前報送資料） |
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3 |
集成電路線寬小于0.8微米（含）或小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業或新辦符合條件的軟件企業或新辦的集成電路設計企業或動漫企業 |
預繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
38行 |
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2. 集成電路生產企業或軟件企業或集成電路設計企業認定文件和認定證書復印件及年審證明復印件。
動漫企業提供動漫企業認定文件和證書復印件。 |
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3.集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業及動漫企業情況表。（年度申報前報送資料） |
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4 |
經營性文化事業單位轉制為企業 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
38行 |
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2. 有權部門公布的轉制文化企業名單文件復印件。 |
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5 |
技術先進型服務企業 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
38行 |
|
2.技術先進型服務企業的認定文件和認定證書復印件。 |
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6 |
國家規劃布局內的重點軟件企業或集成電路設計企業 |
簡易備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
38行 |
|
2.有權部門認定的國家規劃布局內的重點軟件企業或集成電路設計企業名單文件和證書復印件。 |
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7 |
符合國家有關支持和促進就業條件的企業扣減所得稅 |
匯繳期登記備案 |
1．企業所得稅減免優惠備案表； |
38行 |
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2.《企業實體吸納失業人員認定證明》及其附表； |
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3.《就業失業登記證》（或《廣東省就業失業手冊》）。 |
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8 |
生產和裝配傷殘人員專門用品企業 |
匯繳期登記備案 |
1．企業所得稅減免優惠備案表；
|
38行 |
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2．從事生產和裝配傷殘人員專門用品企業情況說明； |
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3．傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》復印件，以及申請前年度制作師《執業資格證書》檢查合格證明； |
|
4．收入明細資料。 |
十、如何辦理規定項目所得減稅、免稅的優惠
規定項目所得減稅、免稅優惠是指根據稅法規定，納稅人從事某些項目的所得可享受減稅或免稅的一種優惠方式。主要包括：從事農、林、牧、漁業項目所得免稅和減稅優惠；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得“三免三減半”優惠；從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得“三免三減半”優惠；符合條件的技術轉讓所得免稅和減稅優惠。各項優惠的具體辦理要求見下表：
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序號 |
項目 |
管理方式 |
報送資料 |
年度申報表（附表五）填列行次 |
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1 |
從事農、林、牧、漁業項目所得 |
預繳期登記備案 |
1.企業所得稅減免優惠備案表； |
15行-28行 |
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2.企業經營項目說明材料。 |
|
農、林、牧、漁業項目或農產品初加工項目核算情況表。（年度申報前報送資料） |
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2 |
從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得 |
預繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
29行 |
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2.按照國稅發[2009]80號文規定，在取得第一筆經營收入十五日內需向稅務機關報送：①有關部門批準該項目文件復印件；②該項目完工驗收報告復印件；③該項目投資額驗資報告復印件； |
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3.該項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件； |
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4.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目情況說明材料。 |
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5. 國家重點扶持的公共基礎設施項目核算情況表。（年度申報前報送資料） |
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3 |
從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得 |
預繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
30行 |
|
2.項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件； |
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3. 從事符合條件的環境保護、節能節水項目情況說明材料。 |
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4. 環境保護、節能節水項目核算情況表。（年度申報前報送資料） |
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4 |
符合條件的技術轉讓所得 |
匯算清繳期登記備案 |
(一)企業發生境內技術轉讓： |
31行 |
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1企業所得稅減免優惠備案表； |
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2.技術轉讓合同(副本)； |
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3.省級以上科技部門（2013年4月26日起市科技部門）出具的技術合同登記證明； |
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4.實際繳納相關稅費的證明資料； |
|
5.技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表； |
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6. 省級以上（含省級）科技部門審批證明（涉及財政經費支持產生技術的轉讓）。 |
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(二)企業向境外轉讓技術： |
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1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
|
2.技術出口合同(副本)； |
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3.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證； |
|
4.技術出口合同數據表； |
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5.實際繳納相關稅費的證明資料； |
|
6.技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表； |
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7. 省級以上(含省級)科技部門審批證明（涉及財政經費支持產生技術的轉讓）。 |
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5 |
實施CDM項目所得 |
預繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
32行 |
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2.CDM項目實施情況說明； |
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3.對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的證明； |
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4.對N2O類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的證明。 |
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5.CDM項目核算情況表。（年度申報前報送資料） |
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6 |
節能服務公司實施合同能源管理項目所得 |
預繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
32行 |
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2．節能服務公司法人資格、注冊資金、專職技術及合同能源管理人員配置、單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計等服務的說明和證明材料； |
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3. 項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件； |
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4. 節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915－2010）規定技術要求的說明或證明材料； |
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5.節能服務公司與用能企業簽訂的《節能效益分享型》合同復印件； |
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6. 實施合同能源管理項目符合《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄》（財稅[2009]166號）規定項目和條件的說明或證明材料； |
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7. 節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%的證明材料。 |
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8. 節能服務公司實施合同能源管理項目核算情況表。（年度申報前報送資料） |
十一、如何辦理專用設備稅額抵免優惠
稅額抵免是指按照稅法規定納稅人在計算應納稅額時，可以將某些特殊支出項目，按一定比例抵扣其應納稅額，從而降低其稅收負擔的一種優惠方式。包括：
企業購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備稅額抵免。具體辦理要求見下表：
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序號 |
項目 |
管理方式 |
匯算清繳期報送資料 |
年度申報表（附表五）填列行次 |
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1 |
企業購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備稅額抵免 |
匯繳期登記備案 |
1. 企業所得稅減免優惠備案表； |
41行-44行 |
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2.購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免情況表； |
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3.所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料復印件； |
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4.購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。 |
十二、如何辦理過渡性稅收優惠
對2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受定期減免稅優惠的，可以在新法施行后繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從2008年度起計算。上述實施過渡優惠政策的具體項目和范圍根據國務院發布的《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）有關規定執行。
（一）對新法實施前已開始享受優惠的，企業可憑原減免稅批復文書到主管稅務機關更換新的過渡期減免稅批復文書，直接享受剩余年度的稅收優惠；
（二）對新稅法前尚未享受優惠的，企業應按原審批要求向主管稅務機關申請辦理稅收優惠。
十三．辦理稅收優惠的注意事項
（一）納稅人享受的稅收優惠期限超過一年的，在辦理稅收優惠備案事宜時，《企業所得稅減免優惠備案表》只在享受稅收優惠的初始年度一次性報送，其他年度則只須報送規定的其他材料，《企業所得稅減免優惠備案表》不需重復報送。
（二）納稅人享受稅收優惠的條件發生變化，已不符合稅收優惠規定條件的，應在發生變化之日起十五個工作日內向主管稅務機關報告；
（三）納稅人應在規定的時限內向主管稅務機關辦理稅收優惠備案事宜，未在規定時限內向辦理的，不得享受相關的稅收優惠。
（四）納稅人按上述規定需要向主管稅務機關報送的資料，除屬于原件資料外，應注明與原件相符并加蓋公章。
十四、企業咨詢稅收優惠政策及稅收優惠備案辦理手續的途徑
納稅人在辦理稅收優惠備案中須咨詢稅收優惠政策的具體內容及稅收優惠備案辦理手續的，可通過撥打12366的納稅服務熱線和登陸“廣州市國家稅務局網站”（網址：http://www.12366.gov.cn）進行查詢。
